Многим инвесторам известен факт, что если деятельность немецкой компании ограничена всего лишь управлением своим недвижимым имуществом, она может понизить ставку т.н. промыслового налога до 0%. Однако не многим известен риск потери данной льготы.
Промысловым налогом облагается доход хозяйственных обществ, то есть и ГмбХ (ООО). Его размер устанавливают муниципалитеты (цифровой показатель для исчисления и ставку налога), так, например в Берлине можно рассчитать следующую налоговую нагрузку:
ГмбХ, деятельность которой заключается лишь в управлении своим имуществом, может по заявлению получить снижение ставки данного налога до 0%. Данное правило исключения перестает, однако, действовать, если ГмбХ продает ее единственный или же последний в портфеле объект недвижимости. Данный вывод налоговых органов подтвержден практикой Федерального Налогового Суда.
Пример:
А-ГмбХ являлась собственницей крупного участка с несколькими зданиями, сданными в аренду, и управляла этим объектом. Иное имущество у ГмбХ отсутствовало. В октябре 2017 года А-ГмбХ продала свой объект и после подачи налоговой декларации за 2017 получила извещение от налогового органа о том, что она лишена выше названной льготы касательно ее дохода от продажи объекта.
Таким образом, инвесторам стоит обращать внимание на данный риск, если их компания продает ее единственный объект недвижимости, не приобретая при этом иное имущество в течение того же налогового периода. И данные случаи встречаются нередко, например, если инвесторы минимизируют риски ответственности холдинговой компании создавая новую ГмбХ «под новый объект», который они покупают, то есть не приобретая в корзину одной и той же компании несколько объектов недвижимости.
При соблюдении некоторых условий компании могут все же избежать данный риск создавая специальный резерв из полученного от продажи дохода, так называемый «6b-резерв». Одним из таких условий является, например срок, в течение которого (единственный или последний) объект недвижимости находился в собственности ГмбХ: минимум 6 лет.